Расшифровка акцизной марки водки. Акциз на лкоголь, налоговые ставки на водку и другую алкогольную продукцию

Акцизом является налог, выплачиваемый государству и устанавливаемый только на некоторые виды товаров. Его еще называют внутренним налогом, ставка которого утверждается внутри государства.

Эти налоги взимаются с юридических лиц и частных предпринимателей. Также его необходимо платить, если конкретный вид товара перевозится через границу РФ.

Классификация

Существует классификация акцизного сбора.

Его определяют по таким принадлежностям:

1. Отношение к уровню власти и управления. Такой вид относят к федеральным налогам.
2. Отношение к субъектам уплаты.
3. Вид использования. Это вид платежей общего назначения.
4. Метод получения. Их относят к косвенным налогообложениям.
5. Способ обложения. Это налог, который оплачивает исключительно налогоплательщик.
6. Имеющиеся права пользования налогами. Этот вид акциза может зачисляться как в городской бюджет, так и государственный.

Товары, которые попадают под ставки акциза:

• алкогольные напитки;
• сырье для производства спиртных напитков;
• товары, имеющие в своем составе этилового спирта более 9%;
• табачные изделия;
• бензин;
• машины;
• другая продукция, которая практически на 100% состоит из химических компонентов.

Акциз на алкоголь – довольно сложный вопрос у предпринимателей. С каждым годом вводятся все новые ограничения на изготовляемую продукцию.

Оплата акцизного сбора, является незаменимой частью пополнения казны страны.

Акциз на алкоголь вводится для:

1. Пополнения бюджета страны или отдельного региона. Все виды ставок акциза накладываются на ту продукцию, которая имеет массовое потребление.
2. Уменьшения числа фальшивой продукции, которая является опасной для жизни человека.
3. Снижения количества употребления спиртных напитков. Акциз всегда увеличивает конечную цену на продукцию. Высокая стоимость значительно уменьшает покупку достаточно вредного напитка.
4. Переориентация покупателя на более безопасную продукцию. Если это алкоголь, то цель такова, чтобы покупатели обратили внимание на слабоалкогольные напитки или безалкогольные.

Ставки акциза на алкоголь

Ставки налога на алкогольную продукцию постоянно изменяются. В 2016 году вступили в силу новые ограничения на этого вида продукцию.

Изменения в налогообложении:

1. С начала года, акцизный сбор на продукцию, в которой имеется доля алкоголя более 9%,будет равняться 400 руб. за 1 литр. В 2017 году эта ставка увеличится и составит 418 руб.
2. Водка и другие крепкие напитки в этом году за 1 литр в среднем будут стоять 500 руб., а в следующем эта сума вырастет на 23 руб.
3. Что касается пива, то его любителям придется немного повысить траты. Налог увеличится от 18 руб. до 20.
4. На вина также поднимется налог. Если напиток сделан из отечественного сырья, то ставка акциза увеличится на 5 руб., все игристые вина на 13 руб. за 1 литр. Импортное сырье будет дороже в два раза.

Увеличение акцизного сбора является выгодным как с экономической точки зрения, так и в плане здоровья. Такими методами увеличивается бюджет, и при этом снижается употребление одного из самых опасных видов продукции.

Под акцизообложение также подпадают операции, подразумевающие передачу на территории страны подакцизной продукции.

Это может быть:

1. Передача товара, который подпадает под оплату акциза. В свою очередь этот вид продукции должен быть сделан из давальческого сырья. В конечном результате он передается либо владельцам этого сырья или же посторонним лицам.
2. Передача подакцизных товаров на предприятия, из которых в дальнейшем будет изготовлена не подакцизная продукция.
3. Изготовление и передача подакцизных товаров для дальнейшего их использования в собственных потребностях.
4. Выдача акцизного товара сотруднику, принявшего решение покинуть организацию или же выделение части подакцизного имущества с общего пользования, на который он имеет право согласно договору.

При использовании комбинированной ставки для разного вида продукции используется такое понятие, как расчетная стоимость. Она подразумевает под собой максимальную розничную цену товара. Она является граничной при продаже одной единицы изделия конечному пользователю. Максимальная стоимость устанавливается реализатором продукции.

В том случае, если налогоплательщик игнорирует правила ведения документов, налог изымается из максимально имеющейся налоговой ставки.

Налоговый Кодекс РФ строго требует от каждого предприятия вести отдельные учеты на все виды подакцизных изделий, так как на каждый из них установлена своя акцизная ставка.

Какие операции освобождаются от налогообложения?

В РФ существует перечень операций, которые не подпадают под оплату акцизного сбора.

Согласно статье 183 Налогового Кодекса к ним относятся:

• экспорт налогооблагаемого товара;
• передача акцизного товара для изготовления сопутствующей подакцизной продукции, но только на территории одного предприятия. Главное условие такого обмена состоит в том, чтобы эти два направления не были самостоятельными налогоплательщиками;
• первичная продажа изъятых налогооблагаемых товаров, от которых отказались в пользу страны;
• все подакцизные товары, которые были конфискованы на таможенной границе из-за нарушения ввоза продукции;
• предприниматель освобождается от уплаты акцизного сбора, если он планирует экспортировать свою продукцию;
• все подакцизные товары, которые ввозятся в специально отведенную портовую зону.

Для того чтобы не платить налог, необходимо в налоговую предоставить пакет документов, среди которых обязана быть банковская гарантия. Если это экспорт продукции, то надо будет принести подтверждающие это документы в течение полугода.

Все эти условия прописаны в п. 7 ст. 180 НК РФ.

Документы,свидетельствующие об экспорте:

• контракт или договор производителя с заказчиком на поставку товара;
• выписка с банка, которая будет подтверждать сумму выручки за экспортированную продукцию;
• декларация с таможенной инспекции, подтверждающая наличие, количество и наименование продаваемой продукции;
• копии документов из таможни, которые подтверждают сам вывоз и пересечение государственной границы.

Оплата акциза

Налоги и их оплата для каждого предпринимателя индивидуальны. К примеру,датой оплаты ставки акциза на бензин, является день получение продукта организацией для дальнейшей его переработки. Что касается этилового спирта, то оплатой считается число его отгрузки той организации, которая имеет соответствующую лицензию на дальнейшую его переработку и изготовление алкогольной продукции.

Условия оплаты налога указаны в ст. 204 НК РФ. Проплата суммы вычисленного налога должна произойти не позднее 25 числа текущего месяца. Если налогооблагаемым товаром выступает этиловый спирт или бензин, то оплата должна проводиться не позднее 25 числа третьего месяца следующим за прошедшим налоговым периодом.

Акциз на алкоголь оплачивается там, где было оприходование приобретенной продукции. Что касается бензина, то он платится по месту регистрации плательщика налогов.

Налогоплательщики обязуются не позже 25 числа последующего месяца предоставлять в налоговую службу декларацию с соответствующими данными. Производители спирта – не позже 25 числа третьего месяца.

Между предпринимателями подакцизных изделий достаточно часто практикуются схемы по уклону от оплаты ставки акциза. Первая и достаточно распространенная махинация – «ликерная марка». Предприниматели заказывают у налоговой службы большое количество акцизных марок. К примеру, среди них 1 млн. ликерных и 100 тыс. водочных. При этом производство водки было в разы больше.

Суть такого метода в том, что штрих – кодирование водочных марок переносилось на ликерные. В конечном результате существовало по несколько десятков одинаковых водочных экземпляров. Все они отлично смогут пройти проверку по ЕГАИС. После таких подделок, предприятие может сэкономить хорошую сумму. Если водочная марка за одну единицу стоит 55 руб., то ликерная всего лишь 12 руб.

Второй, достаточно распространенной схемой,позволяющей не платить налог, является такое понятие, как «списанная марка». Ею пользовались в основном подмосковные производители. Заказывалось огромное количество марок, а через некоторое время они вроде бы были испорчены. При списании указывались причины сгорания их или повреждение водой. После чего они становятся автоматически непригодными к использованию. Но спустя время как ни в чем не бывало, все эти марки появляются на прилавках магазинов.

Акцизный алкоголь – это неотъемлемая часть ликероводочного рынка. Налог на этот вид товара очень важен. Он не только наполняет бюджет, но также защищает покупателя от подделок.

По итогам третьего чтения в Госдуме решено поднять ставки акцизов на вина и шампанское (кроме отечественного), сидр и медовуху, пиво, крепкий алкоголь, а также на все виды табака, автомобильный бензин 5-го класса, дизельное топливо и средние дистилляты. Акцизы вводятся в отношении электронных сигарет и нагреваемого табака (ранее они не облагались акцизами). Безалкогольное пиво по-прежнему не войдет в список подакцизных товаров.

Что касается алкоголя, то вырастут акцизы на шампанское, изготовленное из иностранного сырья – до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Однако ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в ныне действующей редакции Налогового кодекса – до 14 рублей за литр (на 1 рубль).

Как ранее сообщил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров (“Единая Россия”), депутаты отреагировали на беспокойство отечественных виноделов. Теперь отечественный производитель будет защищен, речь прежде всего идет о виноделах Ставропольского края, Крыма и Краснодарского края. За шампанское российских производителей, в частности, вступился глава Минсельхоза Александр Ткачев.

Системная поддержка российской винодельческой отрасли позволит уже к 2025 году на 75% закрыть потребность в вине отечественного производства, отмечает в свою очередь первый зампредседателя комитета Госдумы по аграрным вопросам Владимир Плотников (“Единая Россия”).

Размер акциза на неигристые вина из российского сырья останется неизменным – 5 рублей за литр, а ставка акциза на вина иностранного производства вырастет с 9 до 18 рублей за литр.

Ставки акцизов на сидр, пуаре и медовуху вырастут на 12 рублей (с 9 до 21 рубля за литр) на весь период 2017-2019 гг.. Пиво же дополнительно обложат рублем.

По сравнению с 2016 годом повысятся акцизы на крепкий алкоголь (свыше 9% доли спирта) – с 500 рублей до 523 рублей за литр и на алкоголь со средним содержанием спирта (до 9%) – с 400 до 418 рублей.

Акцизы на табачную продукцию тоже существенно вырастут. Ставки акцизов на сигареты составят 1 562 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2017 году. Далее они будут расти так: до 1 718 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2018 году и до 1 890 рублей за тысячу штук + 14,5% расчетной стоимости в 2019 году. В “ЕР” ранее посоветовали ждать подорожания пачки на 20-35 рублей.

Также вырастут ставки на все виды табака – до 2 520 рублей в 2017 году, 2 772 рублей в 2018 году и 3 050 рублей в 2019 году. С 1 января 2017 года расширится список подакцизных товаров: облагаться акцизом будут электронные сигареты – как само устройство (со ставкой 40 рублей за штуку в 2017 году), так и жидкость для электронных систем доставки никотина (10 рублей за 1 мл в 2017 году).

Нагреваемый табак также станет подакцизным товаром; ставка составит 4 800 рублей за 1 кг в 2017 году, 5 280 рубля за 1 кг в 2018 году и 5 808 рубля за 1 кг в 2019 году.

Что касается топлива, то рост ставки акциза затронул автомобильный бензин 5-го класса – с нынешних 10 130 рублей за тонну до 10 535 рублей за тонну в 2018 году и до 10 957 рублей в 2019 году.

На дизельное топливо депутаты установили ставку 6 800 рублей в 2017 году, 7 072 рубля в 2018 году и 7 335 рублей в 2019 году. Это существенный рост – сейчас ставка составляет 5 293 рубля за тонну. В Минфине ранее сказали, что и дизель, и 5-ый бензин подорожают несущественно – на 1-2 рубля.

Таблица со ставками акцизов на 2017 год приведена в данном материале для бухгалтеров. Актуальные ставки на подакцизные товары необходимы для верного расчета и перечисления в бюджет необходимой суммы.

Виды ставок

Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2017 года статьей 193 Налогового кодекса РФ.
Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся:

• спирт этиловый из всех видов сырья;
• спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонный бензин;
• бензол, параксилол, ортоксилол;
• авиационный керосин;
• природный газ.

Варианты расчета

Ставки акцизов на 2017 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

Акцизы 2017 года
Твердые ставки	Комбинированные ставки
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187-191 НК РФ.	Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Ставки акцизов для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187- 191 НК РФ.

Ставки акцизов на 2017 год: общая таблица

С 1 января 2017 года в пункт 1 статьи 193 НК РФ внесен ряд изменений. В частности, увеличились ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сидра, пуаре и медовухи увеличатся до 21 руб. за 1 литр (в 2016 году было 9 руб. за 1 литр), а ставки для сигар составят 171 руб. за 1 штуку (в 2016 году было 141 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 30.11.16 № 401-ФЗ.

С 2017 года в перечень подакцизной продукции добавлены электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина и табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания (новые подп. 15 – 17 п. 1 ст. 181 НК РФ). Таким образом, с 2017 года введен акциз на вейпинг. Подробнее об изменениях по акцизам с 2017 года см. « ».

Этиловый спирт
Виды подакцизных товаров			Налоговая ставка
Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец и дистилляты (винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый)	При реализации производителям:
	· спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;
	· спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
	При реализации плательщикам авансового акциза (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию с территорий государств – членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза)
	При передаче в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ
	При передаче производителями в структуре одной организации или при реализации для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ
	При реализации организациям, которые не платят авансовый акциз (включая этиловый спирт, ввозимый в Россию, не являющийся товаром Таможенного союза)		107 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
	При передаче в структуре одной организации для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, кроме этилового спирта:
	– который передается в структуре одной организации для производства алкогольной или спиртосодержащей подакцизной продукции в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
	– который реализуется (передается в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ;
	– который реализуется для производства продукции бытовой химии и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке
Спиртосодержащая продукция
Виды подакцизных товаров		Налоговая ставка
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке		0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке		0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (кроме парфюмерно-косметической продукции и продукции бытовой химии в металлических аэрозольных упаковках)
Алкогольная продукция
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (кроме пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	523 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	418 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (кроме вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, а также игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята)	18 руб. за 1 л
Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, кроме игристых вин (шампанских)	5 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские), кроме игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	36 руб. за 1 л
Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	14 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно	0 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового	21 руб. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента	39 руб. за 1 л
Сидр (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения яблочного сусла и (или) восстановленного яблочного сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода)	21 руб. за 1 л
Пуаре (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения грушевого сусла и (или) восстановленного грушевого сока без добавления этилового спирта с насыщением или без насыщения двуокисью углерода)	21 руб. за 1 л
Медовуха (алкогольная продукция с содержанием этилового спирта от 1,5 до 6% объема готовой продукции, произведенная в результате брожения медового сусла, содержащего не менее 8% меда, с использованием или без использования меда для подслащивания и иных продуктов пчеловодства, растительного сырья, с добавлением или без добавления сахаросодержащих продуктов, без добавления этилового спирта)	21 руб. за 1 л
Табак и табачная продукция
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	2520 руб. за 1 кг
Сигары	171 руб. за 1 шт.
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	2428 руб. за 1000 шт.
Сигареты, папиросы	1562 руб. за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, определяемой исходя из максимальной розничной цены (но не менее 2123 руб. за 1000 шт.)
Табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания	4800 руб. за 1 кг
Электронные системы доставки никотина	40 руб. за 1 шт.
Жидкости для электронных систем доставки никотина	10 руб. за 1 мл
Автомобили и мотоциклы
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	43 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	420 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)
Нефтепродукты
Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 5	13 100 руб. за 1 т
класса 5	10 130 руб. за 1 т
Дизельное топливо	6800 руб. за 1 т
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	5400 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	13 100 руб. за 1 т
Бензол, параксилол, ортоксилол*	2800 руб. за 1 т
Авиационный керосин	2800 руб. за 1 т
Средние дистилляты	7800 руб. за 1 т